境外所得税税款扣除限额计算公式可简化

时间：2007-12-24 12:30:40　　推荐指数： 关注度： 报告业务: 010-65667912

境外所得税税款扣除限额是指纳税人的境外所得，依照企业所得税条例及实施细则的有关规定，扣除为取得该项所得应摊计的成本、费用以及损失后，得出的应纳税所得额按规定税率计算出的应纳税额。该扣除限额应当分国(地区)不分项计算，其计算公式是：

境外所得税税款扣除限额=境内、外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某外国的所得额÷境内、境外所得总额）

笔者认为上述公式可简化为下式：

境外所得税税款扣除限额=来源于某外国的应纳税所得额×适用的所得税税率

例：某企业应纳税所得额为100万元，适用33％的企业所得税税率。另外，该企业从A国分支机构分回利润35万元，所在国所得税税率为30％。计算该企业境外所得税税款扣除限额。

1．按原来公式计算：

境外所得税税款扣除限额=(100+35／(133％x{35／(1―30％)÷[100+35／(1―30％)]}=16．5(万元)

2．按简化公式计算：

境外所得税税款扣除限额=35／(1-30％)x33％=16．5 (万元)

由此可见，两个公式的计算结果是一致的，同时也符合境外所得税税款扣除限额的定义。