解读个人所得税自行纳税申报办法

时间：2007-12-24 12:30:37　　推荐指数： 关注度： 报告业务: 010-65667912

国家税务总局１１月８日发布《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》 ，现就有关问题进行解读：　　
    个人所得税的征收方式主要有两种，一是代扣代缴，二是自行纳税申报。此外，一些地方对个别应税所得项目采取委托代征的方式。
　　强化对高收入者的税收调节
　　１２万元以上必须申报
　　考虑到强化对高收入者的税收调节力度，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：（一）年所得１２万元以上的；（二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。
　　（一）和（五）情形是修订后的个人所得税法新增加的规定。符合（二）至（四）情形的纳税人，要进行日常申报纳税，即在取得应税所得时，就应当在规定的期限内向主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
　　如果个人在一个纳税年度内取得所得超过１２万元，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当再向主管税务机关办理纳税申报。
　　年所得包含１１个应税项目
　　国债利息、“三费一金”等不计入
　　 “年所得”包含个人所得税法规定的１１个应税所得项目，即工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
　　政府特殊津贴、国债利息等不计入年所得。不计入年所得的还有：福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）等。
　　每年１月至３月为申报期
　　因故需要延期须事先报批
　　从２００６年１月１日起，年所得１２万元以上的纳税人，在纳税年度终了后３个月内，应当向主管税务机关办理纳税申报。也就是说，每年的公历１月１日至３月３１日期间的任何一天，纳税人均可办理纳税申报。
　　因故需要延期纳税申报的，必须事先向主管税务机关提出书面延期申请，获得核准后方可在规定的期限内办理。
　　申报方式灵活多样
　　网上、邮寄、前往申报等均可
　　年所得１２万元以上的纳税人年度纳税申报时，需要如实填写并报送个人所得税纳税申报表、个人有效身份证件复印件，以及其他有关资料。纳税人既可以在地税机关的网站上进行申报，邮寄申报，也可以直接到地税机关的办税服务厅进行申报，或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。
　　个人所得这么算
　　２００６年，朱某全年全部所得包括：工资收入１４４０００元，国务院颁发的政府特殊津贴２４００元，国债利息１００００元，企业债券利息５０００元，稿酬所得６０００元，保险赔款３５００元，房屋出租收入１２０００元，个人按照规定缴纳了“三费一金”１４０００元，单位也按照规定为个人缴付“三费一金”２８０００元。
　　那么朱某应申报的年所得应该为：工资收入１４４０００元－个人按照规定缴纳的“三费一金”１４０００元＋企业债券利息５０００元＋稿酬所得６０００元＋房屋出租收入１２０００元＝１５３０００元。
　　其中，国务院颁发的政府特殊津贴２４００元、国债利息１００００元、保险赔款３５００元、单位为个人缴付的“三费一金”２８０００元（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三费一金”１４０００元可以从工资收入中剔除。