因采购业务尚未成立，企业还未取得材料的所有权，企业在按合同规定预付款项时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等；当企业收到所购材料并验收入库后，依增值税专用发票所列金额，借记“原材料”、“应交税金”，贷记“预付账款”，同时补付或收回剩余或退回的货款。

　　 ［例］某工厂开出转账支票预付本市某单位购买甲材料货款30000元。作会计分录如下：

    　　借：预付账款――××单位　　30000

      　  贷：银行存款　           　30000

    　预付货款购买的甲材料7600公斤，已收到并验收入库，发票所列价款为35000元，增值税进项税额为5950元（35000×17%），开出转账支票补付余款10950元。作会计分录如下：

    　借：预付账款――××单位　　10950

        　贷：银行存款           　　10950

    　借：原材料――甲材料　　                  35000

      　  应交税金――应交增值税（进项税额）　　5950

        　贷：预付账款――××单位　              　40950