在生产经营过程中，资产被耗费，并转化为各种费用。费 用支出的目的是为了取得收入，而实现的收入又要首先弥补 费用，然后才能形成利润。弥补费用的尺度如何确定，需要会 计核算提供，为此应设置费用类账户核算实际发生的耗费，以 及应补偿的尺度。这类账户的借方发生额反映费用的实际发 生情况，贷方发生额反映应由收入补偿的费用尺度。企业所 进行的经济活动是各种各样的，有些是企业进行生产经营活 动而发生的营业性费用，如生产费用、销售费用、采购费用等； 有些费用的发生与企业自身的生产经营活动无关，如缴纳的 所得税、罚款等。费用的确认、计量应实行配比原则，因此费 用类账户的设置应与收入类账户相一致。为此费用账户下应 设置营业性费用和非营业性费用账户。费用虽然是资产的转 化形式，但转化中表现的方式各异，时间也不同，为了归集所 发生的费用，在营业性费用类账户中须设置一类成本计算的 账户，以便计算各个不同阶段对象的成本，如'生产成本'、'材 料采购'等账户；设置一类归集费用的账户，如'管理费用'、 '营业费用'等账户。

　　收入与费用相抵后形成利润，利润分配后的留存收益作 为所有者权益的一部分，不需单独设置利润类账户。