代理业

行业介绍
　　 代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。包括：
　　 ①购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或销额进行结算并收取手续费的业务。
　　 ②代办进出口，是指受托办理商品或劳务出口的业务。
　　 ③介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。
　　 ④其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目征税。
一、营业税
　　代理业营业税的计税依据是代理业务的 "营业收入额"，是经营代购代销、代办进出口、报关转运、介绍服务、委托寄售和其它代理业务所取得的手续费、管理费、介绍费、介绍费、佣金、报酬金等项收入。按照5%税率征收营业税，计算公式为：营业税应纳税额=营业收入额×营业税率。
　　代理业业务经营者，可以向委托方收取全部收入减去支付给其他协助或最终完成委托事项者的费用支出后的余额为其营业额，据以计算征收营业税。除此之外，这类代理业业务经营者自身发生的任何经营费用，均不得冲减其应计营业税的营业额。广告代理业的营业额为代理人向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额（其中 "付给广告发布者的广告发布费"范围，包括广告代理业业户向各类具有广告发布权的广告经营者实际支付的广告费）。
二、城市维护建设税
　　城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。
　　 ①纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%；
　　 ②纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%；
　　 ③纳税义务人所在地不在①②项范围内的，税率为1%；
三、教育费附加
　　教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。计算公式:应交教育费附加=应纳营业税税额×费率。
四、企业所得税
　　企业所得税的征税对象是其生产、经营所得和其他所得，税率为33%。基本计算公式：
　　应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额
　　应纳所得税=应纳税所得额×税率
　　还设置两档优惠税率，即：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，减按18%的税率计算缴纳；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10 万元）的，减按27%的税率计算缴纳。
五、房产税
　　如果企业拥有房产产权的，需缴纳房产税。
　　房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。
　　（1）以房产税原值(评估值)为计税依据，税率为1.2%。计算公式为：
　　 房产税年应纳税额＝房产原值（评估值）×（1－30％）×1.2%
　　（2）以租金收入为计税依据的，税率为12%。计算公式为:
　　 房产税年应纳税额＝年租金收入×12％
　　如果单位属于 "外商投资企业或外国企业"应缴纳城市房地产税。
六、城镇土地使用税
　　城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。
　　年应纳税额=∑(各级土地面积*相应税额)。 北京市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为：一级土地每平方米年税额10元；二级土地每平方米年税额8元；三级土地每平方米年税额6元；四级土地每平方米年税额4元；五级土地每平方米年税额1元；六级土地每平方米年税额0.5元。
　　如果单位属于 "外商投资企业或外国企业"应缴纳外商投资企业土地使用费。
七、车船使用税
　　如果拥有机动车，还需缴纳相应的车船使用税，
　　车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照种类、吨位和规定的税额征收的一种财产行为税。计算公式为：
　　乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额
　　载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额
　　摩托车应纳税额=应税车辆数量*单位税额
　　如果单位属于 "外商投资企业或外国企业"，应缴纳车船使用牌照税。
八、印花税
　　印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。
　　应纳税额=计税金额*税率,
　　应纳税额=凭证数量*单位税额。
九、契税
　　如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税。
　　契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。契税按土地使用权、房屋所有权转移时的成交价格为计税依据，目前北京市现行契税税率为3%，应纳税额=房地产成交价格或评估价格*税率。
十、个人所得税
　　个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税，支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人，按照税法规定代扣代缴个人所得税,是扣缴义务人的法定义务。

房地产业

行业介绍
　　 房地产业主要包括房地产开发与经营、房地产管理、房地产经济与代理。其主要涉税事项包括转让土地使用权和销售不动产。
　　一、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。土地租赁，不按本税目征税。
　　二、销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。
　　不动产，是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。
　　本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
　　 1、销售建筑物或构筑物
　　销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。
　　 2、销售其他土地附着物
　　销售其他土地附着物，是指有偿转让其他土地附着物的所有权的行为。
　　其他土地附着物，是指建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的不动产。
　　单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。
　　在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。
以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税。
　　不动产租赁，不按本税目征税。
一、营业税
　　 1、销售不动产的计税依据
　　（1）、 纳税人的营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
　　（2）、 单位将不动产无偿赠与他人，其营业额比照本细则第十五条的规定确定。对个人无偿赠送不动产的行为，不应视同销售不动产征收营业税。
　　（3）、 营业税暂行条例实施细则第十五条规定：
　　纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：
　　 a 按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；
　　 b 按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；
　　 c 按下列公式核定计税价格：
　　计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）
上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。2、其他具体规定如下：
　　（1）、 在合同期内房产企业将房产交给包销商承销，包销商是代理房产开发企业进行销售，所取得的手续费收入或者价差应按 "服务业