银行结算是社会经济活动各项资金结算的中介，它的任务是根据经济往来合理组织结算和准确、及时、安全办理结算，为发展社会主义商品经济服务。随着我国社会主义市场经济的形成和发展，银行结算的笔数、资金流量年年递增，银行的结算存款增加，经济效益相应提高，发挥了银行这架灵巧机器在社会化大生产中的重要作用。但是，相伴而来的是银行结算风险大大增加，风险一旦成为事实，不是客户资金受损失，就是银行受损失，对银行的声誉也造成损害。因此，分析银行结算风险的形成原因进而加以防范，是当前摆在金融工作者面前的一项重要任务。

　　从前一阶段已经发生的结算风险事实来分析银行结算风险，大致有外部原因和内部原因两种，其形成有以下几种：

　　一、外部原因。主要是犯罪分子把目光盯住了银行结算这一环节，采用隐蔽、狡猾的手法进行诈骗。

　　（一）利用票据诈骗。其一是直接伪造票据，今年以来，农行柜面多次发现伪造的银行承兑汇票、银行汇票、本票、支票，有的伪造水平还相当高，伪造票据逼真。其二是伪造银行汇票委托书或本票申请书，在银行柜面骗取银行签发汇票或本票。其三是伪造经济合同和相应证件，诱骗银行签发银行承兑汇票，进而骗取企业物资，并利用《票据法》关于“票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人”的规定，将银行承兑汇票背书转让，强使银行兑付票据。其四是变造票据，将银行签发的小额票据变造成大额票据进行诈骗。当前，利用票据诈骗的发案频率颇高，银行相关的涉讼案件也较多。

　　（二）利用银行结算办法诈骗。目前发现的主要是利用贷记结算办法和协定存款的有关规定，诈骗者或偷盖存款方的印鉴，或伪造印鉴，或预留假印鉴，或填写左右联不符的贷记凭证，在凭证书写上钻空子，用贷记凭证将存款划走。此种方法前阶段危害甚烈，目前由于各银行已提高警惕，发案率有所下降。

　　（三）利用储蓄存单或单位定期存款开户证实书诈骗。一是伪造银行定期存单，在其他金融机构骗取质押贷款，或者骗取企业物资；二是变造存单，将银行开出的小额存单变造成巨额存单进行诈骗；三是以给存款方高额息差为诱饵，诱使存款方开出定期存单，诈骗者再伪造存款方印鉴，进行挂失并提前支取，或者以银行补发的存单在其他金融机构办理质押贷款。由于国家和银行加强了对单位定期存款和重要空白凭证的管理，以上类型诈骗案的发生率呈下降趋势；四是利用单位定期存款开户证实书诈骗，诈骗者用伪造的证实书，利用银行办公场所，以高额息差为诱饵，骗取存款方的资金。由于证实书实行时间尚短，但在柜面上已发现利用证实书的诈骗案件，因此，必须引起高度重视；五是犯罪分子在银行柜台上窥视储户存单的各要素以及预留密码，先办理挂失，再冒领储户存款。

　　（四）利用信用卡诈骗。表现在伪造证件、办卡后在授权限额以下连续恶意透支，盗窃他人信用卡，利用商户或银行把关不严进行恶意透支等。

　　二、内部原因，主要是银行工作人员素质不高，违章违规操作引起的结算风险。

　　（一）银行内部工作人员与外部犯罪分子恶意串通，为外部罪犯作案提供条件。如有的行发生过内部工作人员蓄意调换开户单位预留印鉴卡，为外部罪犯利用假印鉴汇划资金创造条件；有的行发生蓄意为诈骗者开出以单位为户名的储蓄定期存单，使诈骗者得以变造成巨额存单进行诈骗。

　　（二）银行内部人员作案。作案人凭空填制虚假的结算凭证，盗取银行资金，然后利用应收、应付等过渡性科目掩饰，达到帐务平衡。
　　以上两类结算风险虽在少数，但由于均有内部人员参与，且目标直指银行资金，危害尤烈。

　　（三）违章违规操作。由于银行结算业务面广量大，结算品种日新月异，规章制度繁多，客户与银行、银行与银行、本地与外地都有错综复杂的联系，因此，在办理结算时稍有不慎；极易酿成结算事故。如核对印鉴不严，为不符合条件的客户签发银行承兑汇票，为客户签发的银行汇票、本票有缺陷造成客户经济活动受阻等等，都会引起结算纠纷及至造成银行资金损失。我行近期曾发生一起结算事故，造成银行资金损失120万元，直接原因就是违反同城票据交换办法，对存款不足的支票未及时退票。

      近几年来，由于我们狠抓了内部管理，加强了“三防一保”工作，职工识别利用结算工具犯罪的能力有了提高，内部审查、复核、检查的环节一道道加强，把案件消灭在萌芽之时，保卫了银行资金，保护了社会公众存款人的利益。但是我们也必须看到，由于结算业务量的全面上升，结算品种的大量增加，计算机联网，金融电子技术理财的突飞猛进，以及银行柜面劳动组织改革等原因，客观上存在业务发展与内部管理不相适应的矛盾、新业务发与制度建设滞后的矛盾。个别营业单位内部管理松懈，执行规章制度没有严格落实，又由于临柜人员的责任心、业务素质等原因，在防范意识、识伪本领上不到位，票据审查不认真，对帐查询不及时，从而给犯罪分子有机可乘，有的岗位经办人员碰到问题不请示、不汇报、越权办事或违规操作，掩盖错误，错过了追查机会，最终造成原先由客户造成的结算风险由银行自己承担。

　　银行资金主要来自企事业单位及社会公众的存款，保卫企事业单位和社会公众存款人的利益是银行工作人员的神圣职责，面对当前结算风险上升趋势，我认为应从严入手，抓加强教育，强化管理，完善制度，革新技术四条措施，把农行各项内部管理制度、办法落到实处，才能达到防范和化解结算风险的目的。

　　 1、加强教育。要落实柜面第一线职工每周学习制度，开展安全防范、职工道德、遵纪守法、典型案例和社会治安形势等方面的教育。同时，要提高职工的业务素质和防骗识假技能，上岗的业务人员，需要熟悉开户单位财会人员的姓名、相貌和笔迹等特征，熟记各种票证的防伪标记，严格按操作顺序办事。

　　 2、强化管理。一是当业务开拓与执行规章制度发生矛盾时，应该严格执行规章制度不让路。如组织存款与客户开户申请发生矛盾时，要严格按照人民银行关于帐户管理的实施细则和农行市分行的有关规定办理，不能迁就、变通而留下隐患。二是强化内勤主任的岗位职责。内勤主任是柜面第一线的“班长”，应负全面之责。调动了内勤主任的工作积极性，就能把第一道监督检查防线的问题消灭在差错刚露面的时候，减少不必要的人力物力损失。
三是要强化结算的岗位责任。市分行、支行设立结算专管员后，营业所这一级已出现相对簿弱环节，要落实兼职人员，行使结算专管员的职责，审核业务经营中的大额结算凭证，确认凭证的合法性，加强与财务的传询。四是要严格执行奖惩制度，一旦柜面职工出现违章违规现象，都要按有关处罚条例严肃处理。五是一旦出现事实差错时，在接受结算事故的询问、调查时，必须确定专人负责叙述、解答，这样能使农行运用法律武器维护自身的合法权益，不致引起诉讼被动。

　　 3、完善制约措施。银行内部的监督、制约机制是发现结算事故，纠正结算事故的有力保证。柜面经办员按照操作程序进行自我控制管理，内勤主任负责对第一线柜面经办员的检查、监督，支行会计科长、辅导员负责对内勤主任进行监督管理，保卫、稽核审计等部门负责内部的检查与监督，一级管一级，相互制约。只要各职能部门严格执行自己的职责，就能把结算风险降到最低限度。

　　 4、革新技术。针对目前结算凭证上伪造印鉴现象增加的趋势，银行凭证上支付的确认手段已经显得落后，革新技术已迫在眉睫。建议（1）设计并推广使用支付密码，按照有关要件，可以随意编码，确保银、企的结算安全，但要注意密码被破解，否则后果严重。（2）研究或引进电脑印鉴管理及自动比对系统，通过电脑进行印鉴的相似度、重叠比对、折角比对、残像比对、十字比对，减少凭直觉验印的不足。